Контролируемые иностранные компании: порядок и условия признания
Существует множество способов снижения налоговых издержек бизнеса, одним из которых является регистрация компании за рубежом. Таким образом, можно перевести активы КИК на территорию РФ с минимальными потерями. Стоимость консалтинговых услуг, которые включают оценку таких потенциальных вариантов, зависит от многих факторов, таких как размер и сфера деятельности компании.
При выборе консалтинговой компании стоит обратить внимание на ее опыт работы и репутацию. Одной из важнейших обязанностей налогоплательщиков является перечисление налоговых платежей в различные бюджеты. ФНС контролирует данный процесс и требует получения информации о всех источниках доходов налогообязанных лиц, включая зарубежные компании-КИК.
В соответствии с действующим российским законодательством, доход резидента от КИК облагается налогом. Граждане выплачивают налог на доход физического лица, а компании - налог на прибыль. Поэтому, налоговые резиденты, у которых есть зарубежные компании, обязаны каждый год информировать соответствующие государственные органы об этом факте.
В статье мы рассмотрели вопросы о том, какие иностранные образования считаются подконтрольными российским налогоплательщикам, нужно ли сообщать о своей принадлежности к КИК, как это сделать и можно ли перевести иностранную компанию под юрисдикцию РФ.
Контролируемые иностранные компании (КИК) — это юридические лица, которые признаются зарубежными организациями или структурами, также иностранным происхождением. В соответствии с этим, есть определенные признаки, которые могут быть использованы для отнесения организации к КИК. Фирма будет считаться КИК, если она зарегистрирована в другом государстве и подчиняется его юрисдикции, а не юрисдикции РФ. Кроме того, владелец такой компании не выплачивает налоги в России и контрольное участие в ней принимают российские резиденты, являющиеся физическими или юридическими лицами.
Отличия между КИК и структурой заключаются в их юридической форме, особенностях создания и деятельности. Для иностранной структуры, созданной на основании законодательства другой страны, характерны допустимые по закону формы организации, которые не являются юридическими лицами. Структуры чаще всего получают прибыль, и у них есть бенефициары - участники или иные лица, также имеющие личную прибыль.
В соответствии с рекомендациями, приведенными в пункте 2 Письма Минфина РФ от 10 февраля 2017 года № 03-12-11/2/7395, если налогоплательщик затрудняется определить, к какой категории принадлежит иностранный субъект, следует сначала ориентироваться на законодательство, на основании которого он был учрежден. Затем, сопоставляя его с положениями Налогового кодекса РФ, можно сделать вывод о природе этого субъекта. Однако, если отнести КИК к одной из категорий затруднительно, то компания по умолчанию будет считаться организацией.
Один из ключевых моментов в работе с контролируемыми иностранными компаниями (КИК) заключается в определении, кто именно может считаться контролирующим их деятельность лицом. Согласно российскому законодательству, это может быть налоговый резидент РФ, влияющий на решения компании по распределению прибыли. Но что же из себя представляет понятие «контролируемой» именно в данном случае?
Контроль над иностранным субъектом связан с возможностью влиять на его внутренние решения по вопросам распределения прибыли и другим ключевым аспектам деятельности. При этом даже небольшое влияние на компанию может быть решающим фактором в определении контролирующего лица. Важно понимать, что говоря о контролируемой иностранной компании, подразумевается любая организация или структура, находящаяся за рубежом.
Для определения того, есть ли у резидента РФ контроль над КИК, могут использоваться три критерия, перечисленных в Письме Минфина от 20 июня 2017 года № 03-12-11/2/38303. Эти критерии связаны с долей участия в зарубежном субъекте, а также с возможностью влиять на решения по распределению его прибыли.
Также важно отметить, что в контексте иностранной структуры контроль может осуществляться учредителем или другим лицом, которое может влиять на распределение ее активов. При этом решающей ролью здесь будет зависимость от российского субъекта в принятии решений по прибыли и другим аспектам деятельности.
Отдельно выделяются случаи, когда у резидента РФ нет права считаться контролирующим КИК лицом. Это касается ситуаций, когда его участие в субъекте опосредовано через российскую публичную компанию, а также ситуаций, связанных с прямым или косвенным участием в зарубежной фирме.
Пункты 10 статьи 25.13 НК РФ указывают на условия, при которых учредитель зарубежной структуры не считается контролирующим лицом. Эти условия связаны с тем, что данное лицо не получает, не распоряжается, не имеет прав на имущество и не может влиять на решения, связанные с порядком распределения дохода. Если все перечисленные условия соблюдаются, резидент РФ не обязан ставить ФНС РФ в известность о том, что имеет какое-то отношение к данной зарубежной структуре.
Согласно действующей редакции НК РФ, существуют два порядка признания российского гражданина или организации лицом, имеющим подконтрольную зарубежную компанию: добровольный и принудительный. В свою очередь, добровольный порядок является более предпочтительным и для инспекции, и для самого лица. Во-первых, субъект РФ сам должен подать уведомление в инспекцию в течение трех месяцев с момента появления у лица КИК. Во-вторых, каждый год необходимо направлять в ФНС уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
Кроме того, в уведомлении при приобретении влияния на зарубежную фирму или структуру необходимо отметить дату, наименование самой КИК, регистрационный номер компании (если есть), ее организационную форму, свою долю участия, данные о том, является уведомитель только учредителем КИК либо еще и контролирующим ее лицом. А в ежегодном сообщении о КИК должны быть указаны период, за который отчитывается уведомитель, название КИК, номер ее регистрации (если есть), форма организации, дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК, день, когда была создана такая отчетность за актуальный период, реквизиты аудиторского заключения, составленного по данной финансовой отчетности, доля самого уведомителя в подконтрольном субъекте, основания, на которых заявитель признан контролирующим лицом иностранной компании, а также основания освобождения от налогообложения прибыли КИК.
Если необходимость каждый год уведомлять о КИК стала обременительной, так как процедура слишком сложная, или же из-за ужесточения законодательства в странах, где есть бизнес КИК, теряет свою экономическую целесообразность, фирме можно вернуться «домой» безболезненно и для контролирующих лиц. При этом, если у налоговиков возникают подозрения, что у лица есть подконтрольная иностранная компания, ФНС дает гражданину или фирме шанс все исправить, направляя требование для подачи уведомления о наличии у них влияния на зарубежную компанию. Для этого у налогоплательщика есть достаточно времени и возможность подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок не менее 30 дней с даты получения требования.
Возвращение активов КИК на родину: что нужно знать
Согласно российскому законодательству, иностранные компании могут быть переведены под юрисдикцию РФ. Для этого применяется редомициляция - процедура смены закона, который регулирует компанию. Порядок проведения редомициляции описан в Федеральном законе от 3 августа 2018 года № 290-ФЗ.
Нельзя не отметить, что возвращение иностранных активов российских резидентов на родину стало общегосударственной задачей, причем государство предпринимает меры для деоффшоризации. Важным инструментом является амнистия капиталов, которая предусматривает добровольное раскрытие информации об активах, находящихся в зарубежных счетах и компаниях. Для этого необходимо подать специальную декларацию в ФНС. Порядок проведения амнистии капиталов регламентирован Федеральным законом № 140-ФЗ от 8 июня 2015 года.
При добровольном декларировании своих иностранных активов, налогоплательщик может рассчитывать на гарантии со стороны государства. В частности, государство обеспечивает свободу от преследования в связи с налоговыми и административными правонарушениями, а также по некоторым уголовным преступлениям, связанным с декларируемыми активами. Кроме того, информация, содержащаяся в декларации, не может быть разглашена каким-либо лицом, включая органы власти и силовые структуры.
За период существования амнистии было проведено три волны. Последняя завершилась в феврале 2020 года. Но перспективы на проведение четвертой волны пока остаются неопределенными. Отметим, что требования к заявителям при проведении третьей волны довольно строгие. Чтобы декларация была принята, необходимо выполнить следующие условия: репатрировать все средства из зарубежных банков в российские, а также осуществить редомициляцию КИК.
Для выполнения редомициляции необходимо знать международные и национальные нормы законодательства, которые регулируют деятельность компании, а также обладать соответствующими навыками. Такие требования при декларировании иностранных активов служат одной из причин, по которым третья волна амнистии оказалась менее успешной, чем предыдущие.
Если у гражданина РФ или российской компании есть подконтрольный иностранный субъект, то необходимо сообщить об этом в ФНС. В противном случае налоговая инспекция может выявить наличие КИК и применить к ним санкции. Однако возможно вернуть активы зарубежной компании на родину ее контролирующего лица путем прохождения репатриации или редомициляции. Для упрощения этого процесса можно обратиться к специализированным компаниям, которые оказывают запрашиваемую помощь в переводе активов.
Помощь экспертов в консультационных вопросах при переводе иностранных активов в Россию становится все более актуальной. Алексей Чубаров, консультант компании «КСК Групп», раскрывает, как работает юридический консалтинг в данной области.
При наличии у российской компании или физического лица активов за границей сложности с правовой и экономической точек зрения неизбежны. По словам Алексея, проблем в такой ситуации может быть даже больше, чем при наличии всех активов на территории РФ. Работа с такими ситуациями требует большого профессионализма. Ведь только специалисты, обладающие экономическими, финансовыми и юридическими знаниями, могут оценить все возможные риски и помочь клиенту избежать непредвиденных проблем. Некорректный перевод актива из одной страны в другую может ухудшить положение компании и даже привести к ее банкротству.
Перевод иностранной компании под российскую юрисдикцию - это сложный и требующий ювелирной точности процесс. Компания «КСК Групп» уже 25 лет занимается подобными вопросами и успешно помогает своим клиентам. Чтобы обеспечить максимально комфортные условия работы компании клиента, специалисты «КСК Групп» проводят глубокий анализ ситуации, разрабатывают стратегию, застраховывают клиента от возможных претензий налоговиков, а также помогают снизить налоговую нагрузку и избежать банкротства.
Одним из преимуществ команды предоставляемых услуг является многолетний опыт работы и сопровождения клиентов в различных аспектах юридического консалтинга. Сотрудники компании часто имеют опыт работы с налоговыми органами, что позволяет им эффективно организовывать взаимодействие с специалистами налоговых служб. Результаты работы компании «КСК Групп» говорят сами за себя – они считают свое сопровождение десятков успешных кейсов по переводу активов в РФ достижением.
Если у вас возникнут вопросы или вам потребуется консультация, вы можете обратиться на официальный сайт компании «КСК Групп», где вы сможете найти более подробную информацию о деятельности компании и записаться на консультацию с помощью функции обратной связи.
Фото: freepik.com